Hallituksen esitys VM/2025/246

Esityksen tarkoituksena on muuttaa suurten konsernien vähimmäisverosta annettua lakia (1308/2023) ottamaan huomioon OECD:n ja G20 maiden osallistavan kehyksen (Inclusive Framework) puitteissa vuosina 2024–2025 tuotettu minimiverotusta koskeva soveltamisohjeistus. Lisäksi säädettäisiin ennakkoratkaisumenettelystä ja veronkiertämissäännöksestä.

Laki suurten konsernien vähimmäisverosta perustuu neuvoston direktiiviin (EU) 2022/2523 monikansallisten konsernien ja suurten kotimaisten konsernien maailmanlaajuisen vähimmäisverotason varmistamisesta unionissa. Direktiivi pohjautuu osallistavan kehyksen minimiverotyöhön (Pilari 2), ja sen tarkoituksen toteuttaminen edellyttää kotimaisen täytäntöönpanon olevan harmoniassa osallistavan kehyksen tuottamien tulkintojen kanssa. Tulkintojen noudattaminen kotimaisessa verotuskäytännössä on tarpeen myös, jotta Suomen minimiverotussääntöjä kohdeltaisiin kansainvälisesti niin kutsuttuina ehdot täyttävinä sääntöinä.

OECD:n ja G20-maiden osallistavan kehyksen 2024–2025 julkaisemista soveltamisohjeista ehdotetaan säädettäväksi kotimaiseen lakiin uusiksi verotussäännöiksi katsottavat osat, sekä hyvin tulkinnallisia kohtia koskevat selvennykset. Esityksessä ei ehdoteta muutettavan nykyisen lain toimintaperiaatteita. Verovelvollisten piiri, verokanta ja verotussäännöt säilyisivät ennallaan.

Ehdotetut muutokset koskisivat eräiden 1–3 lukujen säännösten täsmentämistä, sekä 4 lukuun lisättäviä laskennallisten verovelkojen käsittelyn yksinkertaistamista. Lisäksi 4 luvun lisäyksissä selkeytettäisiin eri yksiköille kohdennettavia veroja koskevia sääntöjä. 8 lukuun otettaisiin uudet ennakkoratkaisua ja veronkiertämistä koskevat säännökset. Esityksessä ehdotetaan myös muutoksia lain 9 ja 10 lukuihin erityisesti eräiden siirtymäsäännösten osalta. Lakiin tehtäisiin myös vähäisiä teknisiä korjauksia.

Lain ehdotetaan tulevan voimaan mahdollisimman pian ja joka tapauksessa maaliskuun 2026 loppuun mennessä. Lakia sovellettaisiin ensimmäisen kerran 1.1.2024 tai sen jälkeen alkaneisiin tilikausiin lukuun ottamatta uutta veronkiertosäännöstä, jota sovellettaisiin ensimmäisen kerran 1.1.2027 ja sen jälkeen alkaneisiin tilikausiin.