Hallituksen esitys
Korkovähennyksiin uusia rajoituksia yritysten tuloverotuksessa
Lainmuutoksella rajoitetaan muun muassa pankkilainojen korkomenojen vähentämistä yritysten tuloverotuksessa. Muutokset perustuvat pääosin veronkiertämisen estämistä koskevaan EU-direktiiviin.
Hallitus esittää korkomenojen vähennysrajoituksen laajentamista. Tavoitteena on nykyistä laajemmin ehkäistä suurista korkomenovähennyksistä johtuvaa veropohjan rapautumista.
Korkomenojen vähentämistä on nykyisin rajoitettu yhteisöjen, avoimien yhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden tuloverotuksessa. Korkomenot voi nykyisin vähentää täysimääräisesti korkotulojen määrää vastaavilta osin. Jos nettokorkomenot ovat verovuonna enintään 500 000 euroa, ne voidaan vähentää kokonaan. Nettokorkomenojen ylittäessä tämän määrän menot voidaan vähentää siltä osin kuin ne ovat enintään 25 prosenttia elinkeinotoiminnan tuloksesta. Rajoituksesta voi nykyisin vapautua niin sanotun tasevertailun perusteella. Rajoitusta ei sovelleta rahoitusalan yrityksiin. Näiltä osin rajoituksen sisältö säilyy pääosin nykyisellään.
Nykyinen rajoitus on koskenut vain etuyhteydessä olevien yritysten välisiä korkosuorituksia, ja sitä on sovellettu vain elinkeinotulon verotuksessa. Etuyhteydessä voi olla kyse esimerkiksi omistuksen kautta syntyvästä määräysvallasta.
Soveltamisala laajenee
Esitys laajentaa rajoitusta ulkopuolisilta tahoilta otettujen lainojen korkomenoihin. Ulkopuolisille tahoille maksettujen nettokorkomenojen vähennyskelpoinen määrä lasketaan samalla tavalla kuin etuyhteydessä oleville osapuolille suoritettujen korkojen vähennyskelpoinen määrä. Tästä poiketen ulkopuolisille maksettuja korkomenoja voi kuitenkin vähentää kolme miljoonaa euroa.
Rajoitusta ei sovelleta lainoihin, jotka on otettu ennen 17. kesäkuuta 2016, eikä korkomenoihin, jotka on aktivoitu verotuksessa ennen tammikuun 2019 alkua.
Lisäksi rajoitetaan henkilökohtaiseen tulolähteeseen ja maatalouden tulolähteeseen kuuluvien korkomenojen vähentämistä. Rajoitus koskee jatkossa myös kiinteistötoimialaa.
Infrastruktuurihankkeet jatkovalmisteluun
Rajoitusta ei sovelleta korkotukilainsäädännön mukaiseen sosiaaliseen asuntotuotantoon liittyviin korkomenoihin.
Mahdollinen laajempi infrastruktuurihankkeita koskeva poikkeus siirretään jatkovalmisteluun. Jatkovalmistelussa tarkastellaan esimerkiksi julkisyhteisöjen toimitila- ja liikenneverkkohankkeita sekä energia-alan hankkeita.
Verotulot kasvavat 10 miljoonalla eurolla
Muutokset kiristävät yritysten tuloverotusta. Valtiovarainministeriö arvioi, että verotuotot lisääntyvät vuositasolla noin kymmenellä miljoonalla eurolla vuonna 2019.
Muutoksia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2019 toimitettavassa verotuksessa.
Kysymyksiä ja vastauksia korkovähennysrajoituksesta
Yritysten korkovähennysten rajoittamisesta 32 lausuntoa (uutinen 27.2.)
Veronkiertämistä koskeva direktiivi (EU:n sivut)
Lisätietoja:
Finanssineuvos Jari Salokoski, puh. 02955 30437, jari.salokoski(at)vm.fi
Erityisasiantuntija Anu Rajamäki, puh. 02955 30398, anu.rajamaki(at)vm.fi