Vapaaehtoisten eläkevakuutusten verotus uudistuu
Hallitus antoi 6.5.2004 esityksen vapaaehtoisten eläkevakuutusten verotuksen uudistamiseksi. Itse otettujen vakuutusten verotuksessa maksut vähennettäisiin ja eläke verotettaisiin suhteellisella pääomaverokannalla. Vähennysoikeuden edellytyksenä oleva eläkeikä korotettaisiin 62 vuoteen. Vanhoja säännöksiä sovellettaisiin ennen esityksen antamista otettuihin sopimuksiin vielä vuonna 2005.
Ennen 6.5.2004 otetuille vakuutuksille vuoden siirtymäaika
Esityksen tavoitteena on siirtyä yksityisessä eläkevakuutussäästämisessä kaikille säästäjille tasapuoliseen ja siten oikeudenmukaiseen verotustapaan. Suhteelliseen pääomaverokantaan perustuvassa verotuksessa eläkevakuutusten verotuen etupainotteisuus pienenee ja eläkkeen nostovaiheen verotus kevenee. Ikärajan korotuksella tuetaan eläkejärjestelmien uudistamiselle asetettuja eläke- ja työvoimapoliittisia tavoitteita. Vuoden 2005 alussa voimaan tulevien työeläkejärjestelmien uudistusten yhteydessä korotettiin varhennetun vanhuuseläkkeen ikäraja 60 vuodesta 62 vuoteen.
Vähentäminen ja eläkkeen verotus pääomaverokannalla
Vakuutusmaksut vähennettäisiin pääomatulosta ja toissijaisesti pääomaverokannan mukainen osuus maksuista vähennettäisiin ansiotulon verosta. Vakuutusmaksujen vähennyskelpoisuutta rajoittavasta kokonaiseläketurvan tasoon liittyvästä vaatimuksesta luovuttaisiin. Vähennyskelpoinen enimmäismäärä olisi 5 000 euroa vuodessa kummankin puolison osalta. Puolisot vähentäisivät oman vakuutuksensa maksut itse. Vähennysetu voisi siirtyä toiselle puolisolle alijäämähyvityksen kautta, minkä johdosta puolisolle otetun vakuutuksen maksujen vähennysoikeus kaksinkertaistuisi nykyisestä 5 000 euroon.
Jos työnantaja on ottanut verovelvolliselle vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen, verovelvollinen voisi vähentää itse ottamansa vakuutuksen maksuja enintään 2 500 euroa.
Eläke verotettaisiin pääomatulona.
Vanhoille vakuutuksille siirtymäaika vuoden 2005 loppuun
Uusia säännöksiä sovellettaisiin lain voimaantulon jälkeen vuoden 2005 alusta maksettuihin vakuutusmaksuihin ja eläkkeisiin. Esitykseen sisältyy kuitenkin useita siirtymäsäännöksiä.
Verovelvollisen itselleen tai puolisolleen ennen hallituksen esityksen antamista ottamaan eläkevakuutukseen sovellettaisiin vielä verovuonna 2005 ennen lain voimaantuloa voimassa olleita säännöksiä. Näin vakuutusyhtiöillä ja vakuutetuilla on yli vuosi aikaa neuvotella uudet ikärajat vanhoihin sopimuksiin.
Vanhan säästöstä maksettava eläke nostettavissa entisin ehdoin
Eläke, joka maksetaan vanhan vakuutuksen perusteella ennen lain voimaantuloa tai verovuonna 2005 tehdyistä maksuista kertyneestä säästöstä verotettaisiin ansiotulona. Eläke voitaisiin maksaa voimassa olevien sopimusten mukaisesta eläkeiästä. Esitys ei rajoita vanhan säästön maksamista etupainotteisesti. Esimerkiksi ikävuosina 58 - 66 maksettavaksi sovittu eläke voidaan, ellei sopimuksesta muuta johdu, maksaa ikävuosina 58 - 61.
Vuoden 2006 alusta pääomaverokannalla vähennetyistä maksuista kertyvästä säästöstä voidaan maksaa pääomatulona verotettavaa vanhuuseläkettä 62 ikävuodesta lähtien.
Esityksen antamispäivänä tai sen jälkeen otetun vakuutuksen maksujen vähennyskelpoisuuteen sovellettaisiin 62 vuoden ikärajaa jo vuodelta 2004 toimitettavassa verotuksessa. Maksut vähennettäisiin vuonna 2004 vielä ansiotulosta. Eläke olisi tästä huolimatta pääomatuloa.
Työnantajan lisäeläkejärjestelyt
Työnantajan työntekijöille järjestämät vapaaehtoiset lisäeläkejärjestelyt kuuluisivat nykyiseen tapaan ansiotuloverotuksen piiriin.
Työntekijän maksuosuuden vähennysoikeus kollektiivisissa vakuutuksissa ei enää riippuisi vakuutuksen etuustasosta. Työntekijä voisi vähentää maksamiaan maksuja 5 000 euroa vuodessa, kuitenkin enintään 5 prosenttia palkasta. Vähennyskelpoisuus edellyttäisi vähintään 60 vuoden eläkeikää. Kollektiiviseen lisäeläkejärjestelyyn sovellettaisiin ennen lain voimaantuloa voimassa olleita säännöksiä, jos verovelvollinen on ollut työnantajan järjestämän kollektiivisen lisäeläkejärjestelyn piirissä ennen 6.5.2004.
Työnantajan ottaman vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksut luettaisiin työntekijän veronalaiseen tuloon kokonaiseläketurvan tasosta riippumatta, jos maksujen määrä ylittää 8 500 euroa vuodessa. Vanhuuseläkkeen ikärajaksi tulisi 62 vuotta vuoden 2005 alusta esityksen antamispäivänä tai sen jälkeen otettujen vakuutusten osalta. Omistajayrittäjän verotuksessa yhtiön maksamia maksuja kohdeltaisiin samalla tavoin kuin muiden työntekijöiden kohdalla.
Lisätietoja antaa neuvotteleva virkamies Jukka Vanhanen, puh. (09) 16034753.