Ändringar vid årsskiftet

Lättnader av inkomstbeskattningen 2006

Den progressiva inkomstskatteskalan har lindrats genom att den första och den fjärde marginalskatteprocenten har sänkts med 1,5 procentenheter och övriga marginalskatteprocenter med en procentenhet. Inkomstgränsen för skalans andra inkomstklass har höjts med 1 200 euro och för den femte med 200 euro. Inkomstgränsen för den tredje inkomstklassen har sänkts med 800 euro. Sänkandet av inkomstgränsen hänför sig till en treårig skattesänkningshelhet, och avsikten är att helt slopa en inkomstklass i samband med den år 2007. Dessutom har man gjort en inflationsjustering på två procent i inkomstskatteskalan.

Inkomstskatteskalan 2006

Beskattningsbar förvärvsinkomst euro	Skatt vid den nedre gränsen euro	Skatt på den del av inkomsten som överskrider den nedre gränsen %
12 200-17 000	8	9,0
17 000-20 000	440	14,0
20 000-32 800	860	19,5
32 800-58 200	3 356	25,0
58 200-	9 706	32,5

Statsbeskattningen innehåller ett nytt förvärvsinkomstavdrag med vilket man verkställer från och med 2006 sådana lättnader av förvärvsinkomstbeskattningen som hittills gjorts genom att öka på förvärvsinkomstavdraget vid kommunalbeskattningen. Avdraget görs på den inkomstskatt som erläggs till staten. Till den del som beloppet för förvärvsinkomstavdraget överstiger beloppet av den inkomstskatt på förvärvsinkomster som erläggs staten, räknas det belopp som motsvarar skillnaden den skattskyldige till godo med tillämpning av de bestämmelser som gäller för användning av förskott.

Ändringar i grunderna för inkomstskatt

Maximibeloppet för hushållsavdrag fördubblas från 1 150 euro till 2 300 euro till den del det är fråga om sedvanlig hushålls-, omsorgs- och vårdarbete. Hushållsavdrag beviljas inte om hushållet har samtidigt fått arbetsgivarens låglönestöd för samma arbete.

Beskattningsvärdet för en personlig arbetsresebiljett inom kollektivtrafiken som arbetsgivaren gett arbetstagaren för dagliga resor mellan bostaden och arbetsplatsen är 75 procent av biljettens gängse värde.

Den övregränsen för skattefri verksamhetsunderstöd som betalas åt socialvårdens kunder för arbetsverksamhet höjs från 9 till 12 euro.

Temporärt låglönestöd för arbetsgivare

Arbetsgivaren är berättigad till låglönestöd om han eller hon anställt en arbetstagare som har fyllt 54 år och får 900-2 000 euro i lön per månad för heltidsarbete. Arbetsgivaren får på eget initiativ låta bli att till skatteförvaltningen betala ett lika stort belopp som stödet utgör av de förskottsinnehållningar han verkställer på lönerna eller på den källskatt som han tar ut. Ett belopp som motsvarar stödet kommer att adderas till det intag som redovisas till skattetagarna i samband med skatteredovisningen.

Utifrån en statisk kalkyl uppskattas låglönestödets belopp till cirka 120 miljoner euro påårsnivå. Stödet är i regel skattepliktig inkomst för mottagaren. Lagen om temporärt låglönestöd till arbetsgivare tillämpas första gången på löner som betalas i januari 2006 och sista gången på löner som betalas i december 2010.

I riksdagen:

Exakta tidsgränser för tillfälliga arbetsresor

En exakt tidsgräns för hur länge ett arbete skall pågå för att kunna betraktas som tillfälligt arbete på ett särskilt arbetsställe har fogats till inkomstskattelagen. Det blir alltså möjligt att betala skattefria ersättningar för resekostnader åt s.k. kommenderingsmän. Arbete som pågår högst tvåår på samma arbetsställe betraktas i regel som tillfälligt arbete. Under vissa förutsättningar betraktas likväl tre års arbete på samma arbetsställe som tillfälligt arbete.

Förmögenhetsskattelagen slopas, ny lag om värdering av tillgångar vid beskattningen

Förmögenhetsskattelagen slopas. En ny lag har stiftats om värdering av tillgångar vid beskattningen i syfte att bestämma fastigheters beskattningsvärde för fastighetsbeskattningen liksomi syfte att bestämma företags nettoförmögenhet för inkomstbeskattningen. Skog värderas kommunvis till ett jämförelsevärde beräknat på grundval av den genomsnittliga årliga avkastningen per hektar 2005, om detta värde är högre än den del av anskaffningsutgiften som inte avskrivits vid beskattningen.

Bestämmelsen om lättnad i samband med generationsväxlingar i företag som ingår i lagen om skatt på arv och gåva ändras så att som grund för beräkning av lättnaden används i stället för förmögenhetsskattevärdet det värde enligt lagen om värdering av tillgångar som används för att räkna ut nettoförmögenheten. Till den del som tillgångar som omfattas av arvsbeskattningen inte omfattas av beräkningen av nettoförmögenhet, används som beräkningsgrund i princip liksom nu det gängse värdet. Skatteförvaltningen samlar in de förmögenhetsuppgifter som behövs för beskattningen. Deklarationsskyldigheten gäller de förmögenhetsposter som nämns i lagen samt vissa skulder.

Omnämnandena av beskattningsbar förmögenhet och förmögenhetsskatt i lagen om offentlighet och sekretess i fråga om beskattningsuppgifter slopas, eftersom dessa uppgifter inte längre uppkommer efter att förmögenhetsskatten slopats. Beskattningsuppgifterna rörande år 2005 kommer dock ännu att vara tillgängliga i november 2006. Både omfattningen av förmögenhetsuppgifternas offentlighet och det juridiska och tekniska sättet att förverkliga offentligheten förutsätter ytterligare utredningar, och avsikten är att fortsatt beredning i fråga om detta sakkomplex inleds. Avsikten är att de lagstiftningsändringar som behövs efter utredningen skall kunna träda i kraft så att bestämmelserna om offentlighet kan tillämpas senast från ingången av november 2007.

Ändringar i den internationella beskattningen

Den progressiva effekten av andra förvärvsinkomster från utlandet än pensioner lindras genom att det sammanlagda beloppet av de skatter som skall betalas i Finland och utomlands begränsas till det belopp som den skattskyldige varit skyldig att betala om hela inkomsten hade härrört från Finland.

Källbeskattningen av utomlands bosatta pensionstagare ändras

Enligt den nya lagen beskattas sådan pension som en begränsat skattskyldig får från Finland enligt en progressiv inkomstskatteskala. Även folkpension och pension enligt familjepensionslagen som betalas till utlandet utgör skattepliktig inkomst. Det att folkpensionen och familjepensionen blir beskattningsbar inkomst påverkar i praktiken inte pensionstagarnas ställning, eftersom den nuvarande källskattefria pensionen är till följd av avdragen i själva verket skattefri även efter att reformen genomförts.

En begränsat skattskyldig beviljas 510 euro i avdrag per månad eller 17 euro i avdrag per dag från inkomst som är underkastad källskatt. En begränsat skattskyldig person som är bosatt i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet kan i vissa fall i stället för källskatt välja att bli beskattad för förvärvsinkomst enligt en progressiv inkomstskatteskala. På de inkomster som beskattas enligt en progressiv inkomstskatteskala betalas dessutom skatt i enlighet med den genomsnittliga skatteprocentsatsen i kommunerna. Begränsat skattskyldiga kan även tillgodoräkna sig de personliga avdragen och familjeavdragen i stats- och kommunalbeskattningen liksom även de naturliga avdragen, förutsatt att skatt på inkomsten betalas enligt lagen om beskattningsförfarande.

Beskattningen av dividend som betalas utomlands

Lagen om beskattning av begränsat skattskyldig har ändrats till den del den gäller dividend på en förvaltarregistrerad aktie. En skatt på 15 procent kan uppbäras om utbetalaren på det sätt som avses i lagen tillräckligt noggrant har kontrollerat att bestämmelserna om dividend i ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning tillämpas på dividendtagaren. Utbetalaren behöver i sådana fall inte överlåta dividendmottagarens uppgifter till myndigheterna utom på begäran.

Höjningar i fastighetsbeskattningen

En höjd fastighetsskatt på obebyggda byggplatser som har planlagts för bostadsändamål tas i bruk inom 14 kommuner i huvudstadsregionen och dess ramområden. Kommunfullmäktige i Esbo, Helsingfors, Hyvinge, Träskända, Grankulla, Kervo, Kyrkslätt, Mäntsälä, Nurmijärvi, Borgnäs, Sibbo, Tusby, Vanda och Vichtis åläggs att fastställa en högre skattesats för obebyggda byggplatser, som är minst en procent men högst tre procent högre än den allmänna fastighetsskatteprocentsatsen.

Förhöjd skatt skall inte tillämpas på en sådan obebyggd byggplats som gränsar till en byggplats som är i samma ägares ägo och som ägaren själv använder för stadigvarande boende, om inte något annat bestäms av kommunfullmäktige.

Fastighetsskatteprocentsatsen för kärnkraftverk höjs från 2,20 procent och fastighetsskatteprocentsatsen för övriga kraftverk från 1,40 procent till 2,50 procent. På vatten- och vindkraftverk vilkas märkeffekt är högst 10 megavoltampere tillämpas dock den allmänna fastighetsskatteprocentsats som kommunfullmäktige fastslagit.

Europabolag och europaaktiebolag

Ett aktiebolag kan ändras till ett europabolag och ett andelslag kan ändras till ett europaandelslag utan att samfundet eller dess delägare eller medlemmar förorsakas skattepåföljder. Likaså kan ett europabolag eller ett europaandelslag grundas utan direkta skattepåföljder genom arrangemang som avses i fusionsdirektivet. Vid inkomstbeskattningen jämställs ett europabolag med ett inhemskt aktiebolag och ett europaandelslag med ett inhemskt andelslag. Bestämmelser om flyttandet av europabolags och europaandelslags stadgeenliga hemort har fogats till näringsskattelagen. Med flyttande av stadgeenlig hemort avses en transaktion där ett europabolag eller ett europaandelslag flyttar sin hemort från en medlemsstat till en annan utan att det upplöses eller blir en ny juridisk person.

Mutor och betalningar av sanktionskaraktär kan inte dras av vid beskattningen

Mutor och andra motsvarande förmåner som givits i osakligt syfte är inte avdragbara vid inkomstbeskattningen. Lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet och inkomstskattelagen för gårdsbruk har ocksåändrats så att bestämmelserna utöver böter skulle gälla alla betalningspåföljder av sanktionskaraktär som påförts med anledning av rättsstridiga gärningar och som skärper efterlevnaden av rättsnormerna.

Upphörandet av övergångsperioden för skogsbeskattningen orsakar ändringar i skattelagstiftningen

När övergångsperioden för skogsbeskattningen upphör vid utgången av 2005, omfattas ännu ca 30 av jordbrukens skogsmark av arealbaserad skogsbeskattning. Från och med början av 2006 övergår samtliga skogar till beskattning av intäkterna av virkesförsäljning, varvid den faktiska försäljningsintäkten beskattas som kapitalinkomst med staten som skattetagare. På grund av ändringarna i skogsbeskattningssystemet kommer de skogsdominerade kommunernas ställning som skattetagare att utredas under 2006.

Det gängse värdet för sådana av skogsägare inom skogsbruk använda maskiner, redskap och byggnader som inte har kunnat hänföras till jordbruk eller näringsverksamhet, och som från ingången av 2006 skall omfattas av kapitalinkomstbeskattningen, anses utgöra deras anskaffningsvärde. Som kapitalinkomst av skogsbruk räknas också skogsbruksinkomst av annat än stamvirke, samt icke skattefria stöd och bidrag för skogsbruk.

Tullens körtillståndsförfarande permanenteras

En permanent bestämmelse, enligt vilken ett för eget bruk anskaffat fordon temporärt och utan att skatt betalas får användas innan fordonets beskattningsbeslut fastställs, har fogats till fordonslagen. Ett fordon får användas i trafik högst tre månader med körtillstånd av tullen.

Ändringar i momsbeskattningen

För s.k. fakturor på mindre belopp, högst 250 euro, kan lindrigare krav tillämpas när det gäller fakturans innehåll. Maximibeloppet var tidigare 1 000 euro.

Grundräntan höjs till 2,50 procent

Grundräntan är 2,50 procent från och med ingången av 2006. Grundräntan har varit 2,25 procent från och med den 1 januari 2004.

Dyrortsklassificeringen fortsätter

Dyrortsklassificeringen fortsätter ännu med två år på grund av statsfinansiella orsaker ända till slutet av 2007.



Resekostnadsersättningarna från och med den 1 januari 2006

Avtalen om statens resekostnadsersättningar justeras från och med den 1 januari enligt följande:

Kilometerersättningarna för bil är 42 cent för de första 500 kilometer, och 37 cent för påföljande kilometer.

Inrikes heldagtraktamente och deldagtraktamente förblir oförändrade. Heldagtraktamentet är 30 euro och deldagtraktamentet 14 euro. Maximibeloppet för inrikes logiersättning per resdygn är 139 euro i huvudstadsregionen och 93 euro i andra delar av landet.

Maximibeloppet för utrikes dagtraktamente och hotellersättningar justeras enligt kostnadsändringar som konstateras från och med den 1 januari 2006. Traktamenten höjs i 91 länder, sjunker i 29 länder och förblir oförändrade i 89 länder.

Både inrikes reseersättningar och utrikes dagtraktamente och hotellersättningar finns på finansministeriets webbplats, www.finansministeriet.fi, under Staten som arbetsgivare, tjänste- och arbetsvillkor, reseersättningar.